De status van auto-ondernemer is gebaseerd op een eenvoudig principe: de jaarlijkse omzet exclusief btw mag niet boven een door de belastingdienst vastgesteld plafond uitkomen. Dit plafond varieert afhankelijk van de aard van de uitgeoefende activiteit en bepaalt het behoud van het micro-fiscale en micro-sociale regime.
Pro rata van het plafond voor auto-ondernemers gedurende het jaar
Een technisch punt ontsnapt vaak aan de oprichters van een onderneming: het omzetplafond wordt pro rata berekend in het jaar van oprichting. Als de auto-onderneming in juli begint, de geldende drempel dekt alleen de resterende periode tot 31 december. Een ondernemer die op 1 juli diensten verleent, heeft dus slechts de helft van het jaarlijkse plafond voor dit eerste kalenderjaar.
Deze regel verrast regelmatig degenen die hun activiteit aan het einde van het jaar met een groot contract starten. Het overschrijden van de pro rata drempel heeft dezelfde gevolgen als een klassieke overschrijding, zelfs als het absolute bedrag bescheiden blijft. Voordat er gefactureerd wordt, moet het werkelijke plafond worden berekend op basis van het aantal dagen activiteit ten opzichte van het volledige jaar.
Voor meer informatie over auto-ondernemers op Via Le Web worden de details van de berekeningen per activiteitencategorie gepresenteerd met de exacte bedragen.
Omzetdrempels micro-onderneming voor 2024 en 2025
Voor de periode 2023-2025 zijn de plafonds van het micro-ondernemingsregime als volgt:
- 188 700 euro exclusief btw voor de verkoop van goederen, horeca en het verstrekken van huisvesting (exclusief niet-geclassificeerde toeristische verhuur)
- 77 700 euro exclusief btw voor diensten die onder de BIC of BNC vallen, vrije beroepen en langdurige gemeubileerde verhuur
- 15 000 euro exclusief btw voor de verhuur van niet-geclassificeerde toeristische accommodaties, een recent ingevoerde bijzondere regeling
Deze bedragen zijn exclusief btw en komen overeen met de ontvangen omzet, niet de gefactureerde omzet. Het onderscheid is belangrijk: een factuur die in december wordt uitgegeven maar in januari wordt betaald, valt onder het volgende jaar voor de berekening van de drempel.
Het tolerantiemechanisme over twee jaren
Het overschrijden van het plafond in één jaar leidt niet tot onmiddellijke uitsluiting van het regime. De overgang naar het werkelijke belastingregime vindt alleen plaats als de drempel twee opeenvolgende kalenderjaren wordt overschreden. Concreet behoudt een dienstverlener die in jaar N-1 80 000 euro omzet genereert zijn status in jaar N, op voorwaarde dat hij in jaar N onder de 77 700 euro blijft.
Deze tolerantie biedt een speelruimte om een uitzonderlijk jaar op te vangen zonder de eenvoud van het micro-regime te verliezen. Aan de andere kant schort het de verplichtingen met betrekking tot de btw niet op, die zijn eigen drempels heeft.
Nieuwe plafonds micro-onderneming vanaf 2026
De driejaarlijkse herziening van de drempels verhoogt duidelijk de toepasselijke plafonds voor de periode 2026-2028. De bedragen stijgen naar 203 100 euro exclusief btw voor verkoopactiviteiten en 83 600 euro exclusief btw voor diensten. Deze stijging vertegenwoordigt een verhoging van enkele duizenden euro’s ten opzichte van de huidige drempels.
Voor auto-ondernemers wiens omzet de plafonds van 2024-2025 nadert, verandert deze herwaardering de situatie. Een dienstverlener met 78 000 euro jaarlijkse omzet, die momenteel gedwongen is over te stappen naar het werkelijke regime, kan vanaf 2026 in de micro-onderneming blijven zonder zijn omzetvolume te wijzigen.
Anticiperen op de overgang tussen de twee periodes
De overgang van de oude naar de nieuwe drempels betreft alleen de inkomsten die vanaf 2026 worden ontvangen. De jaren 2024 en 2025 blijven onderworpen aan de huidige plafonds van 188 700 en 77 700 euro. Een overschrijding in 2024 en 2025 kan dus leiden tot uitsluiting van het regime op 1 januari 2026, zelfs als de nieuwe drempels het mogelijk zouden hebben gemaakt om in aanmerking te blijven.
Deze situatie creëert een administratief blinde vlek. Het is beter om de ontvangsten maand na maand te volgen, vooral in het laatste kwartaal, om een ongewenste overgang enkele maanden voor een verhoging van de plafonds te voorkomen.
Drempels voor vrijstelling van btw: een plafond dat verschilt van de omzet
De vrijstelling van btw en het omzetplafond zijn twee afzonderlijke mechanismen. Een auto-ondernemer kan het voordeel van de btw-vrijstelling verliezen terwijl hij de status van micro-onderneming behoudt. De drempels voor btw-vrijstelling die van toepassing zijn in 2025 en die in 2026 worden gehandhaafd, zijn:
- 85 000 euro (verhoogde drempel: 93 500 euro) voor verkoop- en horecawerkzaamheden
- 37 500 euro (verhoogde drempel: 41 250 euro) voor diensten
Een dienstverlener die 37 500 euro omzet overschrijdt, moet begonnen met het factureren van btw aan zijn klanten, ook al blijft hij ruim onder het plafond van 77 700 euro. Deze verplichting verandert zijn prijsbeleid en zijn concurrentievermogen ten opzichte van concurrenten die nog onder de vrijstelling vallen.
Het project voor een enkel plafond van 25 000 euro afgeblazen
Een Europees project overwoog de btw-vrijstelling te verlagen naar een enkel plafond van 25 000 euro. Dit scenario, dat de meeste auto-ondernemers zou hebben gedwongen om btw te heffen, is uiteindelijk afgeblazen. De huidige drempels blijven van kracht, wat de eenvoud van facturering voor activiteiten met een gematigde omzet behoudt.
Het onderwerp van de btw in micro-ondernemingen blijft het belangrijkste aandachtspunt voor 2024 en de daaropvolgende jaren. Het verwarren van de twee soorten plafonds (omzet en btw-vrijstelling) leidt tot moeilijk te corrigeren factureringsfouten, vooral wanneer de btw retroactief over meerdere maanden had moeten worden geheven.
Het onderscheid tussen het omzetplafond en de drempel voor btw-vrijstelling blijft het technische punt waar de meeste beheersfouten zich concentreren. Het controleren van de ontvangsten elk kwartaal, door ze te vergelijken met de twee drempelgrenzen, is voldoende om een ongewenste regimewisseling te voorkomen.
