Der Status des Selbständigen basiert auf einem einfachen Prinzip: Der jährliche Umsatz ohne Steuern darf eine von der Finanzbehörde festgelegte Obergrenze nicht überschreiten. Diese Obergrenze variiert je nach Art der ausgeübten Tätigkeit und beeinflusst den Erhalt des Mikrosteuer- sowie des Mikrosozialsystems.
Proratisierung der Selbständigen-Obergrenze im Laufe des Jahres
Ein technischer Punkt, der oft den Gründern entgeht: die Umsatzobergrenze wird im Jahr der Gründung proratisiert. Wenn das Selbständigengeschäft im Juli beginnt, gilt die anwendbare Schwelle nur für den verbleibenden Zeitraum bis zum 31. Dezember. Ein Dienstleister, der sich am 1. Juli anmeldet, hat somit nur die Hälfte der jährlichen Obergrenze für dieses erste Kalenderjahr zur Verfügung.
Diese Regel führt regelmäßig dazu, dass diejenigen, die ihr Geschäft gegen Ende des Jahres mit einem großen unterschriebenen Vertrag starten, in Schwierigkeiten geraten. Das Überschreiten der proratisierten Schwelle hat die gleichen Konsequenzen wie ein klassisches Überschreiten, auch wenn der absolute Betrag bescheiden bleibt. Bevor Rechnungen gestellt werden, muss die tatsächliche Obergrenze basierend auf der Anzahl der Geschäftstage im Verhältnis zum gesamten Jahr berechnet werden.
Um Informationen über Selbständige auf Via Le Web zu finden, werden die Berechnungsdetails für jede Tätigkeitskategorie mit den genauen Beträgen dort präsentiert.
Umsatzschwellen für Mikro-Unternehmen für 2024 und 2025
Für den Zeitraum 2023-2025 gelten folgende Obergrenzen für das Mikro-Unternehmenssystem:
- 188.700 Euro ohne Steuern für den Verkauf von Waren, Gastronomie und Bereitstellung von Unterkünften (außer nicht klassifizierten Ferienwohnungen)
- 77.700 Euro ohne Steuern für Dienstleistungen, die den BIC oder BNC unterliegen, für Freiberufler und für langfristige möblierte Vermietungen
- 15.000 Euro ohne Steuern für die Vermietung von nicht klassifizierten Ferienwohnungen, ein kürzlich eingeführter Sonderfall
Diese Beträge verstehen sich ohne Steuern und entsprechen dem tatsächlich eingenommenen Umsatz, nicht dem fakturierten. Die Unterscheidung ist wichtig: Eine im Dezember ausgestellte, aber im Januar bezahlte Rechnung zählt für die Berechnung der Schwelle zum folgenden Jahr.
Das Toleranzmechanismus über zwei Jahre
Das Überschreiten der Obergrenze in nur einem Jahr führt nicht sofort zum Ausschluss aus dem System. Der Übergang zum tatsächlichen Besteuerungsregime erfolgt nur, wenn die Schwelle zwei aufeinanderfolgende Kalenderjahre überschritten wird. Konkret behält ein Dienstleister, der im Jahr N-1 80.000 Euro erzielt, seinen Status im Jahr N, vorausgesetzt, er fällt im Jahr N wieder unter 77.700 Euro.
Diese Toleranz bietet einen Spielraum, um ein außergewöhnliches Jahr zu überstehen, ohne die Einfachheit des Mikrosystems zu verlieren. Sie unterbricht jedoch nicht die Verpflichtungen im Zusammenhang mit der Mehrwertsteuer, die ihren eigenen Schwellen unterliegt.
Neue Obergrenzen für Mikro-Unternehmen ab 2026
Die dreijährige Überprüfung der Schwellenwerte hebt die anwendbaren Obergrenzen für den Zeitraum 2026-2028 deutlich an. Die Beträge steigen auf 203.100 Euro ohne Steuern für Verkaufsaktivitäten und 83.600 Euro ohne Steuern für Dienstleistungen. Diese Erhöhung stellt eine Steigerung von mehreren Tausend Euro im Vergleich zu den aktuellen Schwellen dar.
Für Selbständige, deren Umsatz die Obergrenzen für 2024-2025 erreicht, verändert diese Neubewertung die Situation. Ein Dienstleister mit 78.000 Euro Jahresumsatz, der heute gezwungen ist, ins tatsächliche Regime zu wechseln, kann ab 2026 im Mikro-Unternehmen bleiben, ohne sein Geschäftsvolumen zu ändern.
Die Übergangsphase zwischen den beiden Zeiträumen antizipieren
Der Übergang von den alten zu den neuen Schwellen betrifft nur die Einnahmen, die ab 2026 erzielt werden. Die Jahre 2024 und 2025 unterliegen weiterhin den aktuellen Obergrenzen von 188.700 und 77.700 Euro. Ein Überschreiten in 2024 und 2025 kann daher zu einem Ausschluss aus dem System zum 1. Januar 2026 führen, selbst wenn die neuen Schwellen eine weitere Berechtigung ermöglicht hätten.
Diese Situation schafft einen administrativen blinden Fleck. Es ist ratsam, die Einnahmen Monat für Monat zu überwachen, insbesondere im letzten Quartal, um einen unerwünschten Wechsel zu vermeiden, nur wenige Monate vor einer Erhöhung der Obergrenzen.
Schwellenwerte für die Mehrwertsteuerbefreiung: eine von der Umsatzgrenze getrennte Obergrenze
Die Mehrwertsteuerbefreiung und die Umsatzobergrenze sind zwei separate Mechanismen. Ein Selbständiger kann den Vorteil der Mehrwertsteuerbefreiung verlieren, während er den Status des Mikro-Unternehmens behält. Die für 2025 geltenden und 2026 beibehaltenen Schwellenwerte für die Mehrwertsteuerbefreiung sind:
- 85.000 Euro (erhöhter Schwellenwert: 93.500 Euro) für Verkaufs- und Gastronomietätigkeiten
- 37.500 Euro (erhöhter Schwellenwert: 41.250 Euro) für Dienstleistungen
Ein Dienstleister, der 37.500 Euro Umsatz überschreitet, muss beginnen, Mehrwertsteuer an seine Kunden zu berechnen, auch wenn er weit unter der Obergrenze von 77.700 Euro bleibt. Diese Verpflichtung verändert seine Preisgestaltung und Wettbewerbsfähigkeit gegenüber Konkurrenten, die noch von der Befreiung profitieren.
Das Projekt einer einheitlichen Schwelle von 25.000 Euro wurde aufgegeben
Ein europäisches Projekt sah vor, die Mehrwertsteuerbefreiung auf einen einheitlichen Schwellenwert von 25.000 Euro abzusenken. Dieses Szenario, das die Mehrheit der Selbständigen gezwungen hätte, Mehrwertsteuer zu erheben, wurde schließlich aufgegeben. Die aktuellen Schwellen bleiben in Kraft, was die Einfachheit der Rechnungsstellung für Tätigkeiten mit moderatem Umsatz bewahrt.
Das Thema Mehrwertsteuer im Mikro-Unternehmen bleibt der Hauptpunkt der Aufmerksamkeit für 2024 und die folgenden Jahre. Die Verwechslung der beiden Arten von Obergrenzen (Umsatz und Mehrwertsteuerbefreiung) führt zu schwer zu korrigierenden Rechnungsfehlern, insbesondere wenn die Mehrwertsteuer rückwirkend über mehrere Monate hätte erhoben werden müssen.
Die Unterscheidung zwischen Umsatzobergrenze und Schwelle für die Mehrwertsteuerbefreiung bleibt der technische Punkt, an dem die meisten Verwaltungsfehler konzentriert sind. Die Überprüfung der Einnahmen jedes Quartal, im Vergleich zu den beiden Schwellenwerttabellen, reicht aus, um einen ungewollten Regimewechsel zu vermeiden.
